Новеллы налогового законодательства создают дополнительные возможности для эффективного развития российского бизнеса

«Установление налоговой амнистии для случаев дробления бизнеса создает дополнительные возможности для эффективного развития российского бизнеса и более широкого использования легальных инструментов уменьшения налоговой нагрузки активно развивающимися российскими компаниями», — отметил Дмитрий Кафанов.

В прошлом году Президент РФ поручил создать нормативный механизм, устраняющий проблему, когда при переходе с упрощенного на общий налоговый режим резко возрастают налоговые платежи. С такой ситуацией сталкивались многие компании с развивающимся бизнесом – даже небольшое превышение лимитов, установленных для применения упрощенной системы налогообложения влекло резкое увеличение налоговых обязательств. Указанное поручение было полностью учтено в существенных изменениях налогового законодательства, которые вступили в силу с 1 января 2025 года.

По словам Дмитрия Кафанова, старшего партнера юридической фирмы «Инмар», изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения, определение в законе понятия «дробление бизнеса», установление налоговой амнистии для случаев дробления бизнеса создают дополнительные возможности для эффективного развития российского бизнеса и более широкого использования легальных инструментов уменьшения налоговой нагрузки активно развивающимися российскими компаниями.

Новый налоговый закон, с одной стороны, установил более высокие лимиты применения упрощенной системы налогообложения - с начала следующего года они увеличены до 450 миллионов рублей в отношении доходов и до 200 миллионов рублей в отношении остаточной стоимости основных средств.

С другой стороны, закон установил, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения теперь наравне с остальными субъектами бизнеса будут признаваться плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом, законодательством предусмотрена определенная градация в отношении уплаты НДС в зависимости от уровня доходов за год.

Если доходы налогоплательщика не превышают 60 миллионов рублей в год, в отношении него автоматически будет применяться освобождение от обязанности по уплате НДС. Для доходов от 60 миллионов рублей в год до 250 миллионов рублей в год может применяться пониженная ставка НДС 5%, для доходов от 250 миллионов рублей в год до 450 миллионов рублей в год – пониженная ставка НДС 7%. При этом необходимо обратить внимание, применение пониженной ставки - это право налогоплательщика. Так как в этом случае налогоплательщик теряет возможность принимать НДС к вычету, вполне возможно, что для определённой категории организаций выгоднее будет применять обычную ставку НДС, но при этом использовать возможность вычетов, предусмотренных законом.

Также впервые в законе установлено понятие «дробление бизнеса», которое содержит несколько основных содержательных элементов: а) разделение единой предпринимательской деятельности, б) формальная самостоятельность лиц, которые находятся под единым контролем, в) наличие конкретной цели - занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.

Как отметил Дмитрий Кафанов, такое законодательное определение условий, при которых наступают негативные налоговые последствия, одновременно с введением возможности налоговой амнистии для случаев дробления бизнеса создает широкое поле работы для финансовых менеджеров и юристов корпораций.